華標(biāo)律所胡曉鋒律師做客我院 分享涉稅爭議解決的路徑、效果與實(shí)踐

2019年4月9日上午，北京華標(biāo)律師事務(wù)所胡曉鋒律師在主教樓203為我院師生帶來一場精彩的講座，主題為“涉稅爭議解決的路徑、效果與實(shí)踐”，由我院郭維真副教授主持。本次活動為龍馬奮進(jìn)?法律實(shí)務(wù)論壇的系列活動之一，受到我校研究生課堂嘉賓支持計(jì)劃支持。

胡曉鋒律師先對我國整體的稅收征管體制進(jìn)行了介紹，包括稅務(wù)干部人數(shù)、征收稅種種類、稅局職能和稅收收入數(shù)據(jù)等基本概念。

何謂稅務(wù)爭議，胡曉鋒律師指出，涉稅爭議可劃分為廣義上的涉稅爭議與狹義上的涉稅爭議。廣義上的涉稅爭議包含對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的所有具體行政行為引發(fā)的爭議，如稅、費(fèi)爭議以及其他具體行政行為爭議；狹義上的涉稅爭議是目前稅務(wù)律師提供法律服務(wù)的主要領(lǐng)域，指稅款爭議。

胡曉鋒律師認(rèn)為在涉稅爭議發(fā)生之后，主要的涉稅爭議解決方式包括行政復(fù)議和行政訴訟。在行政復(fù)議方面，我國自1994年至2017年的稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)訴案件整體偏少，呈現(xiàn)地域性偏差，但是增量可觀。根據(jù)我國現(xiàn)行法，涉稅行政復(fù)議存在清稅前置條件，即必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定在十五日內(nèi)繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)擔(dān)保，才可以在六十日內(nèi)依法申請行政復(fù)議。復(fù)議的清稅前置和期限設(shè)置，對于企業(yè)壓力較大，但從執(zhí)行效果上來看，行政復(fù)議的整體糾錯(cuò)率達(dá)40%效果較好。在行政訴訟中，2011年至2017年，全國一審涉稅行政案件僅占全國行政訴訟案件的0.2％至0.4％。與同期其他行政機(jī)關(guān)15%左右的敗訴率相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)5％至11％之間的敗訴率明顯偏低。行政訴訟無清稅前置門檻但是相比行政訴訟的審限，效率比行政復(fù)議相對較低。

胡曉鋒律師通過醫(yī)藥企業(yè)接受增值稅專用發(fā)票案和房地產(chǎn)開發(fā)偷稅案將涉稅理論與實(shí)例相結(jié)合。

在醫(yī)藥企業(yè)接受增值稅專用發(fā)票案中，胡曉鋒律師認(rèn)為在以票控稅的征管模式下，增值稅發(fā)票的作用極為強(qiáng)大，決定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，以及成本能否扣除。一旦購進(jìn)環(huán)節(jié)，取得的增值稅專用發(fā)票被認(rèn)定為虛開，常規(guī)的處理結(jié)論為：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并按日加收萬分之五的滯納金；所得稅扣除調(diào)整，由此計(jì)算補(bǔ)繳所得稅，并按日加收萬分之五的滯納金。在房地產(chǎn)開發(fā)偷稅案中的爭議點(diǎn)，包括如何確定稅款的追征期限，本案中稽查期限長達(dá)15年，原則上已經(jīng)超出了《稅收征管法》的追征期限限制；在認(rèn)定偷稅的處罰方面對偷稅是否需要判定主觀故意或能否有相關(guān)證據(jù)予以證明。

而房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)，屬于資金密集型行業(yè)，再加上涉及稅種較多，稅收規(guī)范性文件數(shù)量較大，以及執(zhí)法口徑存在差異，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人產(chǎn)生爭議的可能性增加。在未來，希望能夠進(jìn)一步增強(qiáng)《稅收征管法》的可操作性和明確性，實(shí)現(xiàn)全面落實(shí)稅收法定原則。構(gòu)建新型稅收共同體，在納稅人、稅務(wù)律師和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間形成良性互動的關(guān)系。

郭維真副教授對本次課程進(jìn)行了點(diǎn)評和總結(jié)，她指出民商事與稅務(wù)領(lǐng)域?qū)ν唤灰资聦?shí)認(rèn)定可能存在不同處理，易引發(fā)交易的事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，本次的授課對于同學(xué)們在后期的學(xué)習(xí)和工作中都具有重要的參考價(jià)值，在掌聲中落下帷幕。

文/曲藝 圖/楊根