德勤中國稅務(wù)總監(jiān)蘇冷莎做客我院 分享金融行業(yè)稅務(wù)理論與實(shí)踐

2019年4月30日上午，德勤中國稅務(wù)總監(jiān)蘇冷莎女士做客我院，為師生帶來關(guān)于“金融行業(yè)稅務(wù)理論與實(shí)踐”的精彩授課。本次活動(dòng)為龍馬奮進(jìn)?法律實(shí)務(wù)論壇的系列活動(dòng)之一，由我院郭維真副教授主持，受到我校研究生課堂嘉賓支持計(jì)劃支持。

郭維真副教授上課前為同學(xué)們簡單介紹了增值稅的一般原理和金融服務(wù)業(yè)增值稅制的大體框架，并向在場師生介紹了蘇冷莎總監(jiān)14年的豐富的中國稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)以及為跨國和中資金融企業(yè)提供稅務(wù)和商務(wù)咨詢服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)。

蘇冷莎總監(jiān)本次的授課主要圍繞“金融行業(yè)稅務(wù)理論與實(shí)踐”展開，她選取了宏觀框架、微觀制度和CRS三個(gè)議題為在場師生帶來了一場精彩的講演。

首先，針對(duì)金融業(yè)態(tài)及宏觀財(cái)稅環(huán)境問題，蘇冷莎總監(jiān)向同學(xué)們講述了金融的定義及金融機(jī)構(gòu)的界定，之后介紹了幾種重要的金融業(yè)態(tài)以及其所處的宏觀財(cái)稅環(huán)境。她指出金融行業(yè)相關(guān)稅收制度呈現(xiàn)出金融稅收法規(guī)實(shí)效不足、金融稅收優(yōu)惠相對(duì)有限、金融稅務(wù)監(jiān)管日趨嚴(yán)格、金融稅務(wù)合規(guī)成本上升等特點(diǎn)。目前，我國稅收法律體系存在立法層級(jí)較低、效率和稅收法定關(guān)系難以平衡等問題，而稅收征管也收到國內(nèi)和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化的影響。

其次，蘇冷莎總監(jiān)以重要概念為切入點(diǎn)，通過實(shí)務(wù)案例重點(diǎn)講述了金融業(yè)增值稅問題和私募股權(quán)中的稅務(wù)問題。她重點(diǎn)評(píng)析了“直貼、轉(zhuǎn)帖業(yè)務(wù)中，各金融機(jī)構(gòu)以其持有票據(jù)期間的利息收入分別繳納增值稅”和“金融機(jī)構(gòu)自結(jié)息日起90天內(nèi)的應(yīng)收未收利息應(yīng)稅”等金融業(yè)的增值稅規(guī)則在實(shí)踐中的適用及沖突。蘇冷莎總監(jiān)還專門就私募股權(quán)基金運(yùn)作中不同主體和不同階段面臨的增值稅應(yīng)稅問題，從籌劃的角度做了梳理。

最后，蘇冷莎總監(jiān)通過共同申報(bào)準(zhǔn)則（GRS）盡職調(diào)查中對(duì)“金融機(jī)構(gòu)”和“非居民”的定義，系統(tǒng)介紹了“各國稅務(wù)機(jī)關(guān)-金融機(jī)構(gòu)-個(gè)人與機(jī)構(gòu)客戶”三方配合的共同申報(bào)準(zhǔn)則，并對(duì)其前身美國的《海外賬戶納稅法案》（FATCA）做了專門介紹。她通過具體的實(shí)例對(duì)哪些信息將會(huì)被交換做了說明。

蘇冷莎總監(jiān)的演講形象生動(dòng)、將枯燥的稅法規(guī)則以通俗易懂的方式表達(dá)出來。在問答環(huán)節(jié)，同學(xué)們就個(gè)人所得稅年度匯算清繳申報(bào)、情報(bào)交換機(jī)制的追繳、公募基金和私募基金的選擇考量等問題進(jìn)行提問，蘇總監(jiān)一一進(jìn)行了回應(yīng)和解答。

最后，郭維真副教授對(duì)本次課程進(jìn)行了點(diǎn)評(píng)和總結(jié)，她指出增值稅制由于其自身的特殊性，無論在基礎(chǔ)理論還是一般稅收制度的適用上，都存在著一定的特殊性。而在增值稅立法的進(jìn)程中，還面臨著1994年的增值稅規(guī)則和營改增之后的規(guī)則的銜接和協(xié)調(diào)問題。無論從學(xué)習(xí)還是實(shí)踐的角度，都需要各位同學(xué)對(duì)基礎(chǔ)法律關(guān)系和適用的法律規(guī)則有著堅(jiān)實(shí)的掌握。

本次課程在同學(xué)們熱烈的掌聲中結(jié)束。

文、圖/王珊