德勤中國稅務(wù)合伙人魏璐做客我院 分享轉(zhuǎn)讓定價實務(wù)與熱點問題

2019年6月18日上午，德勤中國稅務(wù)合伙人魏璐女士為我院師生帶來一場主題為“轉(zhuǎn)讓定價實務(wù)及熱點問題”的授課。我院郭維真副教授主持，本次活動為龍馬奮進(jìn)?法律實務(wù)論壇的系列活動之一，受我校研究生院研究生課堂嘉賓講學(xué)支持計劃支持。

魏璐女士首先以BEPS行動計劃歷程為切入點，認(rèn)為在交易模式多樣化、跨境交易增加的背景下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)所帶來的新型商業(yè)模式對傳統(tǒng)稅制不斷沖擊。BEPS行動計劃旨在創(chuàng)新和變革新經(jīng)濟(jì)模式興起之下的國際稅收機(jī)制，具體包含十五項行動計劃，為常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定、數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅制應(yīng)對、稅收爭議解決、轉(zhuǎn)讓定價等問題提供系統(tǒng)性指引。同時，魏璐女士也談到，雖然BEPS行動計劃為稅權(quán)劃分和涉稅爭議解決明確了方向，但在具體落實上仍然存在一定的不確定性。

具體到轉(zhuǎn)讓定價方面，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和國際分工加深，關(guān)聯(lián)企業(yè)的跨境交易成為一種常態(tài)。魏璐女士認(rèn)為，轉(zhuǎn)讓定價要實現(xiàn)跨國集團(tuán)內(nèi)交易主體之間關(guān)聯(lián)交易的公允定價，如果規(guī)則不一致可能引發(fā)雙重征稅，甚至雙重不征稅的問題。

在國際規(guī)則與國內(nèi)制度的銜接上，中國積極參與OECD轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則制定，基于中國國情提出“市場溢價”理念；堅持貫徹“利潤與經(jīng)濟(jì)活動和價值創(chuàng)造相一致”的原則；積極落實BEPS行動計劃，完善國內(nèi)轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則，相繼出臺國稅總局[2016]42號公告、國稅總局[2016] 64號公告以及國稅總局[2017]6號公告；優(yōu)化轉(zhuǎn)讓定價管理體系；調(diào)查、管理、服務(wù)三位一體的征管服務(wù)，開展風(fēng)險導(dǎo)向管理。

在轉(zhuǎn)讓定價實務(wù)操作的相關(guān)界定中，魏璐女士以實際案例分享在關(guān)聯(lián)關(guān)系判定中，股權(quán)關(guān)系是一項重要標(biāo)準(zhǔn)，此外特許權(quán)依賴、購銷控制、勞資控制、資金融通、高管委派和高管責(zé)任等也是重要的考慮因素。

轉(zhuǎn)讓定價角度對無形資產(chǎn)的定義比會計和法律所定義的范圍都要廣泛，如政府許可、客戶名單、銷售渠道等對客戶生產(chǎn)、經(jīng)營都存在重要價值的資產(chǎn)都有可能從轉(zhuǎn)讓定價角度被視為無形資產(chǎn)。此外還探討了無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)所有權(quán)與法律所有權(quán)之間的差別，進(jìn)一步講解了擁有經(jīng)濟(jì)所有權(quán)的重要判定規(guī)則“DEMPE功能”。針對同學(xué)的提問，魏璐女士認(rèn)為無形資產(chǎn)交易存在高風(fēng)險性，交易定價的高或低需要考慮具體的商業(yè)安排，力求保持價值評估和價格評估的一致性。

郭維真副教授對本次課程進(jìn)行了點評和總結(jié)。她指出法學(xué)和稅務(wù)處理存在相同機(jī)理，都需要同學(xué)們通過創(chuàng)新性思維尋找解決問題的方式。本次講座在掌聲中落下帷幕。

文/曲藝 圖/李文開